Бухгалтерський фінансовий облік (частина 2)
8.5. Відображення фінансових інвестицій у фінансовій звітності
Довгострокові фінансові інвестиції відображаються в розділі І активу Балансу (ф. № 1) у складі необоротних активів за двома статтями: Довгострокові фінансові інвестиції:
— які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств — код рядка
040;
— інші фінансові інвестиції — код рядка 045.
Поточні фінансові інвестиції відображаються в розділі ІІ активу Балансу у складі
оборотних активів за статтями «Поточні фінансові інвестиції» (код рядка 220) і «Гро-шові кошти та їх еквіваленти» (код рядка 230).
У Примітках до фінансової звітності (ф. № 5) повинні бути розкриті:
— підстави для визначення справедливої вартості інвестицій;
— доходи та втрати від зміни справедливої вартості фінансових інвестицій за звітний період, які включені до відповідних статей Звіту про фінансові резуль-тати (ф. № 2);
— перелік асоційованих, дочірніх і спільних підприємств із зазначенням частки в капіталі та методів оцінювання, що використовуються для обліку таких фі-нансових інвестицій.
Інформація про доходи і витрати за операціями з фінансовими інвестиціями роз-кривається в розділі V «Доходи і витрати» форми № 5 (табл. 8.15).
Розділ 8. Облік фінансових інвестицій
V. Доходи і витрати (виписка з форми № 5)
Таблиця 8.15
Найменування показника Код рядка Доходи Витрати
Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в: 500
Асоційовані підприємства
Дочірні підприємства 510
Спільну діяльність 520
В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди 530 х
Відсотки 540 х
Фінансова оренда активів 550
Інші фінансові доходи і витрати 560
Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій 570
Реалізація необоротних активів 580
Реалізація майнових комплексів 590
Не операційна курсова різниця 600
Безоплатно одержані активи 610 х
Списання необоротних активів 620 х
Інші доходи і витрати 630
Примітки відносно спільної діяльності залежать від того, без створення чи зі створенням юридичної особи здійснюється ця діяльність (рис. 8.5).
Зміст приміток відносно спільної діяльності
Яка здійснюється без створення юридичної особи
Яка здійснюється зі створенням юридичної особи
Активи, які задіяні у спільній діяльності
Зобов’язання або частка в
зобов’язаннях, прийнятих для
виконання такої діяльності
Доходи і витрати, отримані в процесі спільної діяльності
Загальна сума зобов’язань контролюючого засновника відносно його частки в спільних підприємствах
Сума зобов’язань інвестиційного
характеру відносно часток у спільних
підприємствах і частки в зобов’язаннях
разом з іншими засновниками
Сума своєї частки в зобов’язаннях
інвестиційного характеру спільних
підприємств
Кожен засновник
т
Контролюючий засновник
Суб’єкт, який надає примітки
Рис. 8.5. Склад приміток відносно спільної діяльності
Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика
12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72