Бухгалтерський фінансовий облік (частина 2)
7.3. Фінансовий облік касових операцій
Загальні принципи ведення касових операцій передбачають, що підприємства та підприємці, які мають рахунки, зобов’язані зберігати свої кошти в установах банків. Готівка може бути одержана з власних рахунків в установах банків у межах наявних коштів та на цілі, визначені в чеках. Усі готівкові розрахунки підприємств і підпри-ємців між собою і з громадянами проводяться на підставі Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Прав-ління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 р., а також Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України.
Для здійснення розрахунків готівкою підприємство може мати головну касу та декілька операційних кас, де здійснюються готівкові розрахунки. Для ведення на під-приємстві касових операцій призначаються касири. Вони несуть повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. Після видання наказу про при-значення касирів, їх ознайомлюють під розписку з порядком ведення касових опера-цій і з ними укладають договори про повну матеріальну відповідальність.
Розділ 7. Облік грошових коштів
Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. за № 291, для обліку касових операцій використовується рахунок 30 «Каса», до якого відкрито субрахунок 301 «Каса в національній валюті», 302 «Каса в іноземній валюті». Аналітичний облік ведеться по касах підприємства.
За дебетом рахунка 30 «Каса» відображається надходження коштів до каси під-приємства, за кредитом — видача коштів із каси підприємства.
Схеми бухгалтерських записів з обліку касових операцій подано в табл. 7.4.
Таблиця 7.4
Кореспонденція рахунків обліку касових операцій
№ з/п Зміст операції Дебет Кредит
1 Отримано кошти в головну касу під-приємства з операційної каси 301 «Каса в національ-ній валюті» 301 «Каса в національ-ній валюті»
2 Здана виручка в банк через інкаса-тора 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» 301 «Каса в національ-ній валюті»
3 Видано кошти під звіт для витрат на відрядження 372 «Розрахунки з під-звітними особами» 301 «Каса в національ-ній валюті»
4 Повернення невикористаних під-звітних сум 301 «Каса в національ-ній валюті» 372 «Розрахунки з під-звітними особами»
5 Отримано кошти з поточного рахун-ку в банку 301 «Каса в національ-ній валюті» 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
6 Видано з каси заробітну плату пра-цівникам підприємства 661 «Розрахунки за за-робітною платою» 301 «Каса в національ-ній валюті»
7 Отримано виручку в операційну касу за реалізовану продукцію това-ри, роботи, послуги 301 «Каса в національ-ній валюті» 701 «Дохід від реаліза-
ції готової продукції»,
702 «Дохід від реаліза-
ції товарів»,
703 «Дохід від реаліза-
ції робіт і послуг»
8 Оприбутковано в касу суму відшко-дування завданих збитків 301 «Каса в національ-ній валюті» 375 «Розрахунки за відшкодуванням завда-них збитків»
9 Видано кошти з каси під звіт на при-дбання товарно-матеріальних цін-ностей 372 «Розрахунки з під-звітними особами» 301 «Каса в національ-ній валюті»
10 Внесено готівку з каси на поточний рахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 301 «Каса в національ-ній валюті»
11 Одержання готівки від вітчизняних покупців і замовників 301«Каса в національ-ній валюті» 361 «Розрахунки з ві-тчизняними покупця-ми»
12 Оприбутковано лишки готівки в касі, виявлені в результаті інвента-ризації 301 «Каса в національ-ній валюті» 719 «Інші доходи від операційної діяльнос-ті»
13 Списано нестачу готівки у касі, ви-явлену в результаті інвентаризації 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» 301 «Каса в національ-ній валюті»
Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика
Продовження табл. 7.4
14 Сплата готівкою внеску до статут-ного капіталу 301 «Каса в національ-ній валюті» 46 «Неоплачений капі-тал»
Бухгалтерські записи здійснюються на підставі прибуткових та видаткових ка-сових документів, виручка від реалізації визначається на підставі звітів реєстраторів розрахункових операцій, які отримуються щоденно.
Облік операцій за рахунком 30 «Каса» при застосуванні журнально-ордерної форми ведеться в журналі № 1 та відомості до нього. У цьому реєстрі відображається сума за кредитом рахунка 30 «Каса» в кореспонденції з рахунками, які дебетуються. У відомості — за дебетом рахунка 30 «Каса» в кореспонденції з рахунками, які кре-дитуються.
До відомості по рахунку 30 «Каса» відображаються залишки готівки на початок і кінець звітного періоду. Записи в журнал та відомість здійснюються на підставі звітів касира.
У кінці місяця підраховують підсумки за дебетом та кредитом рахунка 30 «Каса» і звіряють їх із записами за кореспондуючими рахунками, відображеними в інших журналах та відомостях.
Після підрахунку і звірки сум кредитовий оборот за рахунком 30 «Каса» та зведе-ні суми за дебетом рахунка переносять до Головної книги.
Залишок за рахунком 30 «Каса» на кінець звітного періоду повинен бути тотож-ний сумі залишку в касовій книзі.
Для ведення обліку касових операцій в іноземній валюті передбачено рахунок 30 «Каса» (субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті»). Записи за цим рахунком здій-снюються в передбаченому розвороті журналу № 1 та відомості до субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті».
Схема обліку касових операцій за журнально-ордерною формою наведена на рис. 7.1.
Первинні документи
Журнал реєстрації прибуткових і видат-кових касових документів (ф. №КО-3) Касова книга (ф. КО-4)
''
Накопичувальні відомості «— Журнал № 1 та відомість до нього
' '
Головна книга
Баланс (Форма №1)
Рис. 7.1. Схема обліку касових операцій за журнально-ордерною формою обліку
озділ 7. Облік грошових коштів
12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72