Бухгалтерський фінансовий облік (частина 3)
12.1. Облік короткострокових кредитів банків
Короткострокові кредити банків — це сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.
Короткострокові кредити надаються банками у разі тимчасових фінансових труд-нощів на підприємствах, що виникають у зв’язку з витратами виробництва та обігу і не забезпечені надходженням коштів у відповідному періоді.
Облік поточних зобов’язань підприємств перед банками за отриманими від них кредитами та позиками в національній та іноземній валютах, строк повернення яких
Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика
не перевищує 12 місяців з дати Балансу, та за позиками, термін погашення яких минув, ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики». За кредитом рахунка 60 «Короткострокові позики» відображаються суми одержаних кредитів (позик), за де-бетом — сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов’язань у разі від-строчення кредитів (позик).
У процесі обліку кредитів банків слід розрізняти основну суму боргу, що відобра-жається на рахунку 60 «Короткострокові позики», та відсотки, що на неї нараховані, які в обліку відображаються за кредитом рахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» кореспонденції з дебетом рахунку 951 «Відсотки за кредит».
Рахунок 60 «Короткострокові позики» має такі субрахунки:
601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»;
602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»;
603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті»;
604 «Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті»;
605 «Прострочені позики в національній валюті»;
606 «Прострочені позики в іноземній валюті». Бухгалтерські записи з обліку короткострокових кредитів наведені в табл. 12.1.
Таблиця 12.1
Облік короткострокових кредитів банків
№ з/п Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки
Дебет Кредит
1 На поточний рахунок отримано корот-кострокову позику банку 31 «Рахунки в банках» 60 «Короткострокові позики»
2 Нараховано відсотки за використання кредиту 951 «Відсотки за кре-дит» 684 «Розрахунки за нарахованими відсот-ками»
3 Списано нараховані відсотки за отри-маний кредит у кінці звітного періоду на фінансові результати підприємства 792 «Результат фінан-сових операцій» 951 «Відсотки за кре-дит»
4 Погашено короткостроковий кредит банку 60 «Короткострокові позики» 31 «Рахунки в банках»
5 Погашено заборгованість перед бан-ком за нарахованими відсотками 684 «Розрахунки за на-рахованим відсотками» 31 «Рахунки в банках»
6 Короткостроковий кредит пролонго-вано і переведено у довгостроковий 601 «Короткострокові кредити банку в наці-ональній валюті» 603 «Відстрочені ко-роткострокові креди-ти банків у національ-ній валюті»
603 «Відстрочені ко-роткострокові креди-ти банків у національ-ній валюті» 501 «Довгострокові кредити банку у наці-ональній валюті»
7 Не оплачений у строк короткостроко-вий кредит переведено до складу про-строчених позик 601 «Короткострокові кредити банку в наці-ональній валюті» 605 «Прострочені по-зики в національній валюті»
8 Нарахування пені за прострочення платежів за відсотками за кредит 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» 685 «Розрахунки з ін-шими кредиторами»
Розділ 12. Облік короткострокових зобов’язань
Аналітичний облік короткострокових кредитів банків ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та за строками їхнього пога-шення.
Заборгованість підприємства за короткостроковими кредитами банків відобра-жається в Балансі у складі його поточних зобов’язань — розділ IV Пасиву, рядок 500.
12 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55